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跨期发票能否抵扣进项税?
发布时间:2020-12-25 22:23
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《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,如果企业在一年内因各种原因不能及时取得有关成本、费用的有效凭证,可以在预缴季度所得税时,暂按账面发生额核算;但在汇算清缴时,应补充有关成本、费用的有效凭证。(a)

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,对于企业以前年度发生的应扣未扣或少扣以前年度应扣未扣或未扣的各项支出,根据《中华人民共和国税收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或少扣的,企业作出专项申报和说明后,可以从项目发生年度中追补,但追补确认期不得超过5年。《增值税专用发票使用规定》

第十一条规定,专用发票应按以下要求开具:

根据增值税纳税义务发生的时间开具。根据

《增值税暂行条例》第九条的规定,纳税人购进货物或应税劳务,如果取得了不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的增值税扣税凭证,不得从销项税额中抵扣。

根据上述规定,2014年因未取得发票而暂估入费用的支出,如果在企业所得税2014年度汇算清缴前能取得有效凭证,可在2014年度税前扣除;若未在2014年度税前扣除,可在取得相关凭证后,向主管税务机关进行专项申报和说明后,追补至该费用发生年度扣除。

是根据增值税扣税凭证进行抵扣的,如果该跨期发票是销售方在纳税义务期间未开具的,则不能正常申报进项税额。{x}
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